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欺詐指南
????作者：杰弗里?科爾文(Geoffrey Colvin) ????撇開其本身的欺詐性不談，會(huì)計(jì)欺詐行為引發(fā)的最大的問題之一在于,，盡管每個(gè)人都痛恨它,，但幾乎沒人真的了解它。其結(jié)果是,，我們很難積累起足夠的政治力量進(jìn)行補(bǔ)救,。我們明白內(nèi)幕交易是什麼。我們也會(huì)談到首席執(zhí)行官們不合理的高收入,。但是普通的美國(guó)人永遠(yuǎn)不會(huì)站在一家咖啡館里說：“你能相信那些電信公司利用不可撤消的租用協(xié)議玩弄的把戲嗎,？”相反，我們只會(huì)發(fā)一陣脾氣,，然后就將之拋在腦后,。 ????事實(shí)上正如會(huì)計(jì)制度本身一樣，近年來(lái)會(huì)計(jì)欺詐變得復(fù)雜了很多,。除了經(jīng)過訓(xùn)練的專家,，實(shí)際上人們并不理解如安然公司海外有限合伙企業(yè)一類的超級(jí)大騙局,。但是對(duì)普通人來(lái)說，仍可管中窺豹,。 ????我最近與一個(gè)精明的首席財(cái)務(wù)官進(jìn)行了交流,，他所在的行業(yè)最近因欺詐行為而備受矚目，他對(duì)此了如指掌,。他解釋說,，不管手段有多麼復(fù)雜，欺詐行為都是要達(dá)到叁種目的：轉(zhuǎn)移收益,，一般是指將未來(lái)的利潤(rùn)提前到現(xiàn)在,；逃稅；或是掩蓋債務(wù),。僅此而已,。我們?cè)陔娦?、電力,、有線電視以及其他行業(yè)內(nèi)發(fā)現(xiàn)的偽造報(bào)表，都可以歸結(jié)為這叁項(xiàng),。如果我們看清了這一點(diǎn),，近來(lái)層出不窮的欺詐行為就會(huì)顯得條理清晰。 ????比如說,，被運(yùn)用最多的第一條：挪動(dòng)盈利,。不同的行當(dāng)其實(shí)變的是同一種戲法，只是手段有所不同,。比如電信業(yè),，幾家公司互相出售那些所謂的“不可撤消租用協(xié)議”，使對(duì)方可以在一定的期限內(nèi)使用它的光纜系統(tǒng),。接受了這筆錢的公司立即將其計(jì)入營(yíng)業(yè)收入,，而付錢的公司則將這筆費(fèi)用資產(chǎn)化，再用幾年時(shí)間將其分?jǐn)?。比如你和我各?100 萬(wàn)美元購(gòu)買對(duì)方的光纜,，然后雙方都把這 100 萬(wàn)美元作為收入，而記作成本的只有其中的一部分,。這樣輕輕松松地,，盈利就到手了。 ????同樣的戲法在今天幾近一文不值的有線電視運(yùn)營(yíng)商阿德爾菲通信公司（Adelphia Communications）那里有了新的玩法,。該公司在提交給美國(guó)證監(jiān)會(huì)（SEC）的申報(bào)重大事件的 8-K 表格中（它看上去更像是起訴書）承認(rèn)了很多罪名,，包括圖謀造假以抬高盈利。阿德爾菲同意給它的（沒有透露名稱的）兩家主要供貨商每個(gè)數(shù)碼機(jī)頂盒多付 26 美元,。然后這兩家供貨商再把這 26 美元通過營(yíng)銷支持費(fèi)用的名義返還給阿德爾菲,。阿德爾菲現(xiàn)在承認(rèn),，幾乎沒有營(yíng)銷支持這回事，這樣做的目的是把每個(gè)機(jī)頂盒 26 美元的進(jìn)賬一次性地計(jì)入收益,，而把付出去的 26 美元資本化,，在未來(lái)幾年內(nèi)分?jǐn)傆浫霂ど稀Ｍ瑯?，盈利憑空產(chǎn)生了,。 ????需要指出的是，這些做法轉(zhuǎn)移了盈利發(fā)生的時(shí)間,，但無(wú)法無(wú)中生有創(chuàng)造盈利,。這些公司在第一年記下大筆利潤(rùn)，但第二年在把資產(chǎn)化的支出記到帳上（而這一次沒有營(yíng)業(yè)收入）時(shí),，則制造了虧損,。唯一的解決辦法是如此這般再來(lái)一遍，以抵消虧損,。這與把客戶還沒有買的東西預(yù)先記帳,，使用空頭支票，以及服食海洛因一樣,，這種做法一開始感覺不錯(cuò),，上癮之后要戒就難了。 ????各種戲法,，不管大小難易,，為的都是這叁種目的。非法避稅的例子有泰科（Tyco）的首席執(zhí)行官柯茲洛斯基（Dennis Kozlowski）,，他被指控讓紐約的藝術(shù)品銷售商把空包裝盒送到無(wú)需繳納銷售稅的新罕布什爾州,，而實(shí)際上這些畫被直接運(yùn)到了他紐約的公寓。這也是安然通過 其復(fù)雜的海外特殊目的子公司來(lái)進(jìn)行交易的原因,。隱藏債務(wù)則是安然成立幾個(gè)合伙企業(yè)的主要原因之一,。阿德爾菲和它的創(chuàng)始家族里加斯（Rigases）也是通過聯(lián)合借款的方式達(dá)到這一目的的，這使得公司里充斥了家庭借款協(xié)議,，當(dāng)該公司最后不得不面對(duì)現(xiàn)實(shí)的時(shí)候,，它資產(chǎn)平衡表上累積的債務(wù)已經(jīng)超過了 10 億美元。 ????歸根結(jié)蒂,，會(huì)計(jì)造假的方法改變了,，但結(jié)果沒有改變。當(dāng)公司經(jīng)理們?yōu)榱素?cái)富,、權(quán)利或者名譽(yù)不擇手段的時(shí)候,，他們就會(huì)繼續(xù)玩這些同樣的把戲。正如他們幾百年來(lái)所做的那樣,。而且由于他們比一般人更有動(dòng)機(jī),，他們?nèi)匀辉谔颖軕土P,。 ????有人認(rèn)為要解決問題，只有將他們送入監(jiān)獄才能真正奏效,。當(dāng)經(jīng)理們看到同行被投入鐵窗,，他們才會(huì)受到警示。甚至有人說這樣的情況每 15 年為一個(gè)周期,，之后新一代管理人又會(huì)不自覺地故伎重施,。上一次炙手可熱的經(jīng)理人被當(dāng)作政府座上賓的情形發(fā)生在 80 年代后期，正好是大約 15 年前,。不管怎樣,，現(xiàn)在正是把囚服從衣架上拿下來(lái)的時(shí)候了。 ????這倒真不算什麼難事,。 ????譯者：顧蔚 相關(guān)稿件
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